广大纳税人的福利真的来啦！

新个人所得税法自2019年1月1日起实施，其中一大亮点就是新设了专项附加扣除，具体如何扣除呢？

 

10月20日，《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》（下称个税专项扣除意见稿）正式公布，征求社会各界意见。其中子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人5项专项附加扣除均采取标准定额扣除，而非按照实际支出来扣除。大病医疗支出根据实际支出来在税前扣除，但必须在最高60000元的限额内。

 

《暂行办法》对个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等6项专项附加扣除公布了扣除范围和标准。税收优惠更有针对性，支出压力大的人群受惠更多。

 

如果上有老、下有小 

个税专项扣除可达每年24000元

 

如果再在大城市租房

每年还可再抵扣14400元

 

如果没有租房但身背首套房贷款

也可抵扣住房贷款利息每年12000元

 

具体来看，《暂行办法》规定——

 

子女教育扣除

1000元/月

 

从适用范围来看，包括学前教育即年满3岁至小学入学前教育，往后子女的义务教育、高中、大学（大专）、硕士以及博士都符合扣除范围。

 

按照征求意见稿，纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每年12000元（每月1000元）的标准定额扣除。

 

这意味着，有两个孩子的家庭将能享受到每年24000元的定额扣除。

 

需要指出的是，每年12000元或24000元的扣除，既可以父母一人扣50%，也可以由一方扣除100%，具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。

房贷利息扣除

1000元/月

 

除子女教育外，住房费用方面的扣除也备受关注。

 

按照征求意见稿，纳税人发生的首套住房贷款利息支出，在偿还贷款期间，按照每年12000元（每月1000元）标准定额扣除。非首套住房不得扣除，并且纳税人只能享受一次扣除机会。

 

此外，首套房贷利息可以选择由夫妻其中一方扣除，扣除方式在一个纳税年度内不得变更。

租房扣除

1200元/月

 

买房的人享受到了扣除，租房者也不例外。

 

按照征求意见稿，纳税人及配偶在纳税人的主要工作城市没有住房而租房产生的租金支出，可以按照一定标准定额扣除。

 

需要指出的是，在六项专项附加扣除内容中，这是唯一一项有地区区别的，主要分三类情况。具体来说：

 

 

在直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每年14400元（每月1200元）；

 

在其他城市租房，市辖区户籍人口超过100万的，扣除标准为12000元（每月1000元）；

 

在其他城市租房，市辖区户籍人口不超过100万（含）的，扣除标准为每年9600元（每月800元）。

 

此外，对于夫妻租房的情况，夫妻在同一地租房，只能由一方扣除租金支出；而夫妻在不同城市工作，且各自在主要城市都没有住房的，可以分别扣除租金支出。

 

需要强调的是，纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。这意味着，房贷利息和房租只能扣除一项。

赡养老人扣除

2000元/月

 

当前随着人口老龄化程度不断加深，如何赡养老人成为社会焦点，在专项附加扣除中引入赡养老人支出，可谓抓住了社会痛点。

 

征求意见稿规定，纳税人赡养60岁（含）以上父母以及其他法定赡养人的赡养支出，可以进行扣除；其中分为独生子女和非独生子女两种情况。

 

 

纳税人为独生子女的，按照每年24000元（每月2000元）的标准定额扣除；

 

纳税人为非独生子女的，可以分摊24000元（每月2000元）的扣除额度，如平均分摊、约定分摊等情况，分摊方式一个纳税年度内不得变更。

 

 

此外，每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每年12000元（每月1000元）。

 

 

举个例子，一位老人有三个子女赡养，每个孩子可以平均分摊每年24000元扣除额度，每人每年8000元；也可以经老人指定或者子女约定，每个子女分别享受6000、6000、12000的扣除额，但每个子女的扣除额不能高于12000元。

 

值得关注的是，有些情况下，赡养老人不止两位，这种情况会不会增加扣除额度？根据征求意见稿，赡养两个及以上老人的，不按老人人数加倍扣除。

大病医疗扣除

每年60000元

 

在医疗方面，征求意见稿规定，一个纳税年度内，在社会医疗保险管理信息系统记录的，包括医保范围内的自付和医保范围外的自费，由个人负担超过15000元的医药费用支出部分，为大病医疗支出，可以按照每年60000元标准限额据实扣除。

继续教育扣除

每年4800元或3600元

 

根据征求意见稿，继续教育专项附加扣除主要分两项：学历继续教育和技能人员职业资格继续教育。

 

在学历教育期间按照每年4800元（每月400元）定额扣除；技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度，按照每年3600元定额扣除。

月入2万群体最多可减税超7成

 

　　记者以在北京工作的李某为例算了一笔账，假设李某本人为独生子女，儿子正在上小学，父母已满60岁，在北京没有购买住房、租房居住，自己正在攻读在职研究生学历，可以享受子女教育、继续教育、住房租金、赡养老人四项专项附加扣除。

　　

假设李某月工资为2万元，在不考虑“三险一金”情况下，个税改革前按每月3500元基本减除费用标准计算，每月应缴纳个税3120元；今年10月1日以后取得工资，按每月5000元基本减除费用标准和调整后的税率表计算，应缴纳个税1590元，税负水平降低近50%。

　　

在此基础上，2019年1月1日后取得工资，享受专项附加扣除后，其中子女教育专项附加扣除1000元，继续教育专项附加扣除400元，住房租金专项附加扣除1200元，赡养老人专项附加扣除2000元，共计扣除4600元。

　　

则李某每月应缴纳的税款降为830元，比享受专项附加扣除前少缴纳税款760元，税负水平降低47.80%；比按照2018年10月1日以前每月3500元基本减除费用标准计算的税款少缴纳2290元，税负水平降低73.40%。